Российские граждане иногда любят порассуждать на тему того, что в нашем законе есть перегибы. Например, помимо налогового резидентства, принятого во всем мире, в России есть понятие валютное резидентство, которого нигде в мире больше нет. Налоговое резидентство определяют по факту проживания полгода + 1 день в году в выбранной стране, а если это невозможно, то по понятию центр жизненных интересов. Оговоримся, что в некоторых странах, например, Андорра или Гибралтар, срок «полгода + 1 день в году» законодательно меньше, но это редкие исключения из общего правила.

Если с налоговым резидентство все понятно, то с валютным ситуация довольно странная. Для утраты валютного резидентства гражданин РФ должен не появляться в стране более 1 года. Таким образом, граждане РФ, постоянно проживающие за рубежом, но приезжающие в Россию раз в год в отпуск или по делам, продолжают оставаться валютными резидентами России (не являясь при этом налоговыми резидентами). И соответственно, свои доходы за рубежом нужно сначала зачислить на счет в России, а затем уже можно вывести за рубеж. Нарушение карается штрафом от 75 % до 100 % стоимости транзакции.

Конечно, валютное резидентство - это в каком-то смысле российское ноу хау, но в целом правила игры и общие тенденции в мире на сегодня таковы, что страны хотят знать о своих налоговых резидентах многое, а штрафы за нарушение установленного порядка декларирования или уведомления могут быть довольно внушительными и вообще несоизмеримыми. Приведем для примера Испанию, которую в свое время облюбовали российские туристы и бизнес иммигранты.

Налоговое резидентство в Испании как пример
Налоговые резиденты Испании, включая иностранных граждан, проживающих в Испании с видом на жительство, обязаны в сроки до 31 марта подавать в Налоговое Агентство Испании декларацию об активах и собственности за пределами Испании, если их стоимость превышает 50,000 евро по состоянию на 31 декабря отчетного года. Должна быть задекларирована не только собственность, но и счета в иностранных банках, акции, доходы, предметы искусства и любые другие активы, которые могут быть оценены. Подача декларации носит уведомительный характер, то есть не обязывает платить налоги, однако, уклонение от подачи данной декларации влечет за собой вменение штрафных санкций, которые могут превышать стоимость незадекларированных активов. Штрафные санкции будут составлять до 150% от стоимости незадекларированных активов!

Нужно ли предоставлять данные в Налоговое Агентство Испании каждый год? Если нет никаких изменений по стоимости активов за пределами Испании, налогоплательщик не обязан подавать форму 720 ежегодно. Но если активы были переоценены за год более чем на 20,000 евро (или когда налогоплательщик перестал быть их владельцем), необходимо снова подать уведомительную форму 720.

Как Налоговое Агентство Испании может обнаружить факт владения собственностью за пределами Испании? Даже если исключить факт обмена информацией налоговых органов обеих стран, при переводе средства от продажи актива на банковский счет в Испанию, необходимо будет подтвердить откуда взялись эти средства (согласно Закону о борьбе с отмыванием капитала). И если средства взялись от продажи актива, которые Вы ранее не декларировали (даже если эти средства легальные и заработаны непосильным трудом), то будьте готовы заплатить штраф 150 %.

Штраф за нарушение порядка уведомления Налогового агентства о собственности и активах, находящихся за пределами Испании, составляет 5,000 евро за каждый актив. Установлен также минимальный штраф, который составляет 10,000 евро. В то время как несвоевременная добровольная подача формы 720 облагается штрафом 100 евро за каждое нарушение, с минимальным штрафом 1500 евро. Отказ от уведомления о собственности и активах, находящихся за пределами Испании, считается налоговым нарушением и облагается штрафом в размере 150% от стоимости скрытого актива. Следует также отметить, что эти нарушения не имеют срока давности. Поэтому перед получением ВНЖ в Испании с целью фактического переезда в эту страну (что повлечет смену налогового резидентства на испанское) мы рекомендуем тщательно проанализировать свою финансовую ситуацию.